Bespaar heel wat belastingen met het omvormen van uw inkomen

Heel wat zelfstandigen oefenen hun beroepsactiviteit uit door middel van een vennootschap. Kenmerkend is dat uw vennootschap als een afzonderlijke (rechts)persoon wordt beschouwd. Kiest u voor een BVBA, NV of CVBA, dan is dat alvast positief om uw privévermogen af te schermen van de schuldeisers van uw vennootschap. Maar een nadeel is dat u privé niet zomaar met de opbrengsten van de vennootschap kan doen wat u wenst. Om te voorzien in het maandelijkse inkomen dat u privé nodig hebt, zal u aan uzelf op de één of andere manier een inkomen moeten toekennen. Meestal zal uw vennootschap u daartoe een loon uitbetalen voor uw geleverde prestaties als bedrijfsleider. Of op de jaarvergadering kan worden beslist om een dividend uit te keren. Het nadeel van een loon is dat daar al snel +/- 60 % aan belasting en sociale bijdragen van wordt afgeroomd. Maar ook met een ‘gewoon’ dividend hou je netto minder dan 50 % over. Er lijkt dus op het eerste gezicht geen ontsnappen aan die (toren)hoge belastingdruk. Maar geen paniek, u kan met een aantal combinaties de belastingdruk al een flink stuk omlaag helpen indien u het slim aanpakt …

Omvorming inkomen 

Wenst u een behoorlijk en regelmatig inkomen uit uw vennootschap te halen, dan kan dat op verschillende manieren worden bewerkstelligd. Om netto meer dan 50 % over te houden, kan u niet anders dan te opteren voor verschillende soorten van inkomsten uit uw vennootschap. Zo kunnen de inkomsten uit uw vennootschap onder de volgende vorm naar uw privévermogen doorvloeien:

Door als het ware het ‘beroepsinkomen’ uit uw vennootschap om te vormen in andere soorten van inkomsten, kan u als het ware uw eigen ‘cafetariaplan’ samenstellen. Uiteraard moet u enkel opteren voor de inkomsten die voor uzelf mogelijk zijn. Die korf vult u uiteraard eerst aan met de minst belaste inkomsten om te eindigen met loon en/of dividenden dewelke het zwaarste worden belast.

Sommige inkomsten worden voordelig belast

geld uit vennootschap bis

Hieronder vatten we nog eens kort het taxatieregime van bovenvermelde inkomsten samen zodat u een idee hebt, wat u netto hiervan overhoudt:

  • dividend: deze vorm van winstuitkering is bij de vennootschap fiscaal niet aftrekbaar en bij de uitkering aan een natuurlijke persoon moet er 25 % roerende voorheffing (vanaf 2016 wordt dat 27 %) worden ingehouden op het brutobedrag. Hierdoor houdt u als bedrijfsleider op 100,00 EUR nettowinst vóór vennootschapsbelasting, slechts 49,51 EUR netto over. Opteert u om een (bijzondere) liquidatiereserve aan te leggen en wacht u minstens vijf jaar voor de uitkering ervan, dan houdt u tussen de 57,01 EUR en 64,79 EUR over naargelang uw vennootschap al dan niet kan genieten van het verlaagd tarief in de vennootschapsbelasting;
  • loon wordt in de personenbelasting onderworpen aan de progressieve tarieven, gaande van 25 % tot 50  %, verder verhoogd met de aanvullende gemeentebelasting. We mogen ook de sociale bijdragen niet vergeten die worden berekend op een jaarinkomen van minstens 12.870,42 EUR als zelfstandige in hoofdberoep. Ligt het jaarinkomen hoger, dan is er een bijdrage van 22 % verschuldigd, om te dalen naar 14,16 % vanaf het gedeelte van het inkomen boven 55.576,94 EUR. Op een nettoberoepsinkomen van meer dan 81.902,81 EUR betaalt u geen sociale bijdragen meer. Maar in de personenbelasting heeft u gelukkig ook recht op een belastingvrije som waardoor een bepaald deel van uw inkomen niet effectief wordt belast. Het basisbedrag van die belastingvrije som bedraagt 7.090,00 EUR en wordt verder verhoogd afhankelijk van het aantal personen die fiscaal ten uwen laste zijn. Daardoor is het eigenlijk een must om toch een beperkt loon uit uw vennootschap op te nemen. Ook al omdat het RSVZ ervan uitgaat dat uw beroepsinkomsten als zelfstandige in hoofdberoep minstens 12.870,42 EUR op jaarbasis bedragen;
  • bent u eigenaar, erfpachter of vruchtgebruiker van een gebouw en uw vennootschap gebruikt dit deels voor haar activiteit, dan is het niet meer dan logisch dat zij u daarvoor een huur betaalt. Binnen bepaalde grenzen wordt deze huur in uw aangifte als een onroerend inkomen beschouwd. Dit heeft als gevolg dat de brutohuur in principe automatisch wordt verminderd met een forfaitaire kostenaftrek van 40 %. Het saldo kan onder bepaalde voorwaarden verder worden verminderd met interesten van een lening die werd afgesloten om het gebouw te verwerven, te verbouwen, … met als gevolg dat die huur in bepaalde gevallen totaal niet wordt belast en dat terwijl deze in uw vennootschap volledig aftrekbaar is;
  • bent u persoonlijk eigenaar van bepaalde roerende goederen (bureelmateriaal, bureelmeubilair, rollend materieel, …) dan kan u deze aan uw vennootschap verhuren tegen een marktconforme prijs indien zij voor de beroepsactiviteiten worden aangewend. De huur is bij u persoonlijk belastbaar als een roerend inkomen na aftrek van de werkelijke kosten die betrekking hebben op het gebruik of de instandhouding van die goederen. Hebben deze activa u niets of nauwelijks iets aan onderhoud gekost, dan heeft u automatisch recht op een kostenforfait van 50 % voor verhuurd meubilair en 15 % voor andere roerende goederen. Het saldo wordt belast aan ‘slechts’ 25 %. De huur is bij uw vennootschap volledig aftrekbaar en levert daar een belastingbesparing op van in principe 33,99%;
  • heeft uw bedrijf geld nodig ter financiering van haar bedrijfskapitaal of een bepaald investeringsproject, dan weerhoudt niets u ervan dat u even voor bank speelt en haar dat geld leent voor bepaalde of onbepaalde termijn. Uiteraard doet u dat niet voor niets en is het niet meer dan normaal dat u op het geleende kapitaal een rente ontvangt. Hanteer echter geen exuberante rentevoeten. Van belang is immers dat de aan uzelf betaalde rentevergoeding marktconform is. De bruto-interesten zijn in principe bij uw vennootschap volledig aftrekbaar indien bepaalde grenzen worden gerespecteerd. Op die bruto-interesten moet uw vennootschap 25 % roerende voorheffing inhouden waardoor u netto uiteindelijk 75 % overhoudt (binnenkort nog 73 % aangezien roerende voorheffing vanaf 2016 stijgt naar 27 %);
  • niets weerhoudt u ervan om bepaalde privékosten te laten betalen door uw vennootschap in de mate dat zulks wordt voorzien in de fiscale wetgeving. Zo kan het interessant zijn om uw polis hospitalisatieverzekering voor u en uw gezin af te sluiten op naam van uw vennootschap. Bij u persoonlijk wordt dit beschouwd als een sociaal voordeel met als gevolg dat u op dit voordeel geen belastingen en sociale bijdragen hoeft te betalen. Ook de elektriciteit en verwarming van uw privéwoning kan u laten betalen door uw vennootschap. Ongeacht de totale kostprijs van uw nutsvoorzieningen zal u als bedrijfsleider worden belast op een voordeel in natura van 950,00 EUR voor gratis privégebruik van elektriciteit en 1.900,00 EUR voor gratis verwarming. Indien de jaarlijkse kostprijs van uw nutsvoorzieningen dus hoger liggen dan het voordeel in natura, hebt u er alle belang bij om uw elektriciteits- en verwarmingsfacturen op naam van uw vennootschap te laten facturen. Dat zijn alvast facturen die u persoonlijk niet meer hoeft te betalen. Overweeg ook om bijvoorbeeld de polis van uw verzekering gewaarborgd inkomen, ongevallenverzekering, … op naam van uw vennootschap te zetten;
  • de fiscale wetgever heeft heel wat sociale voordelen in het leven geroepen voor werknemers. Maar meestal zijn deze ook van toepassing op bedrijfsleiders. Zo kan u zichzelf als bedrijfsleider bijvoorbeeld maaltijdcheques toekennen per effectief gepresteerde dag. Deze zijn bij u persoonlijk volledig vrijgesteld van personenbelasting en tellen niet mee voor de berekening van uw sociale bijdragen. Ook ecocheques kan uw vennootschap aan uzelf toekennen;
    in principe vormen forfaitaire onkostenvergoedingen geen inkomen omdat ze geacht worden kosten te dekken die u persoonlijk hebt gedragen. Maar tegenover sommige onkostenvergoedingen staan geen of nauwelijks kosten. Rijdt u bijvoorbeeld af te toe met uw fiets naar het werk, dan mag uw vennootschap u daarvoor per gereden kilometer belonen met een belastingvrije vergoeding van 0,22 EUR. Wie heel wat kilometers afmaalt op jaarbasis, kan zo zijn fiets snel terugverdienen. U kan zelfs uw fiets door uw vennootschap laten betalen en daarnaast toch nog van die belastingvrije kilometervergoeding genieten!
    Wie minstens vijf uur per dag op de baan is voor zijn job, kan zich als bedrijfsleider ook een forfaitaire dagvergoeding toekennen van 19,22 EUR. Deze vergoeding dient voor het nuttigen van een snack, een broodje, een drankje, … voor ergens onderweg. Volstaat voor u een broodje van 3,50 EUR en een frisdrank van 2,50 EUR dan kan u de rest belastingvrij in uw zak steken. Bovendien is die vergoeding in uw vennootschap volledig aftrekbaar.

Naast de hierboven aangehaalde inkomsten bestaan er soms nog andere interessante voordelen waarvan u als bedrijfsleider kan genieten. Maar veel zal afhangen van uw persoonlijke situatie. Onthoudt voornamelijk dat u zonder ingewikkelde fiscale spitstechnologie en –constructies ook een aanvaardbare belastingdruk van uw inkomsten kan bekomen door een aantal eenvoudige optimalisatietechnieken toe te passen.

Warfid

Gepubliceerd op 09-12-2015

  381